Как определить место реализации товаров и услуг для расчета НДС

При определении объекта налогообложения НДС нужно определить оборот по продаже товаров и оказанию услуг, местом реализации которых является РУз. Поэтому важно правильно определить место, где были проданы товары и оказаны услуги для расчета налога. Подробнее об этом поговорим в этой статье.

Как определяется место реализации товаров

Согласно статье 240 НК, местом реализации товара будет Узбекистан, если соблюдено хотя бы одно из условий:

• товар находится на территории РУз и по итогам сделки не покидает страну;
• товар в тот момент, когда его отгружали или транспортировали, находился на территории РУз.

Так, например, если узбекское предприятие продает иностранной компании товар и помещает его под таможенный режим экспорта, выполняется одно из условий, а именно товар в момент его отгрузки или транспортировки находится в Узбекистане. В этом примере местом реализации товара признается Узбекистан, вследствие чего, у налогоплательщика возникает оборот по реализации, облагаемый НДС.

Как определяется место реализации услуг

Ранее было 5 основных критериев определения, но Новый Налоговый кодекс РУз внес изменения. Как гласит статья 241 НК, местом оказания услуг признается Узбекистан в случае фактического нахождения пользователя услуг на территории Узбекистана. При этом пользователь должен иметь статус юрлица или являться физическим лицом. В случае отсутствия регистрации, присутствие покупателя услуг определяется на основании места, которое указано в учредительских документах.

Несмотря на общие правила определения места реализации, для некоторых видов услуг устанавливаются отдельные критерии определения места их оказания.

Так, например, местом оказания услуг признается территория РУз, если услуги связаны:

• с недвижимостью, которая расположена на территории РУз. Например, строительство или разработка архитектурного проекта;
• с движимым имуществом и услуги оказываются непосредственно на территории РУз, за исключением аренды транспортных средств. К таким услугам, например, относятся ремонт и техобслуживание автомобилей;
• со сферой общепита, отдыха, развлечений, туризма, гостиничного обслуживания, культуры, спорта, обучения и образования, а также организации выставок, конференций и прочих подобных мероприятий, которые проводятся на территории РУз.

Рассмотрим пример. Как определить место реализации услуг для расчета НДС, если иностранное лицо покупает в Узбекистане здание, которое в дальнейшем сдает в аренду узбекской организации. В данном случае предоставление имущества в аренду является услугой и облагается НДС. Здание находится в Узбекистане, поэтому местом оказания данной услуги является Узбекистан, что влечет за собой возникновение оборота по реализации и обязательств по НДС.

Подробнее о других услугах и о том, как определить их место реализации, можно узнать в статье 241 НК РУз.